Закрыть ... [X]


  •  

    С 1 января 2017 г. вступил в силу Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З, который внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в том числе в главу 34, регулирующую вопросы исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН).

    В как платить ндс при усн 2018 числе наиболее значимых изменений можно назвать увеличение предельных размеров валовой выручки, определяющих право применения упрощенной системы. Так, для организаций предельный размер валовой выручки увеличен с 1 030 000 до 1 159 800 бел. руб., а для индивидуальных предпринимателей - с 112 500 до 126 700 бел. руб. нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение УСН (часть первая п.1 ст.286 НК).

    Увеличен предельный размер валовой выручки, исчисляемой нарастающим итогом в течение календарного года, при достижении которого применение плательщиками упрощенной системы прекращается и они обязаны перейти на исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке. Для организаций предельный размер валовой выручки увеличен с 1 370 000 до 1 542 600 бел. руб., для индивидуальных предпринимателей - с 150 000 до 168 900 бел. руб. (подп.6.2 п.6 ст.286 НК).

    Также произошли небольшие изменения в порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога (подробнее об этом см. здесь).

    С иными новшествами в применении УСН можно ознакомиться здесь.

    В зависимости от используемого вами формата MS Excel (2003, 2007 или 2010) ознакомьтесь с описанием работы с вложенными Excel-файлами.

    1. Основы упрощенной системы

    Знакомство с упрощенной системой налогообложения целесообразно начинать с изучения перечня организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять УСН. Этот перечень приведен в п.5 ст.286 НК.

    Дополнительно рекомендуем ознакомиться с пп.61 и 7 ст.286 НК, где обозначены события, при наступлении которых организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН.

    Далее следует выяснить критерии, при соблюдении которых субъекты хозяйствования вправе применять УСН.

    Таких критериев:

    • для организаций два:

    - средняя численность работников (не более 100 человек);

    - валовая выручка (не более 1 159 800 бел. руб. за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация претендует на применение УСН, и не более 1 542 600 бел. руб. нарастающим итогом в течение календарного года в период применения УСН);

    • для индивидуальных предпринимателей один - валовая выручка (не более 126 700 бел. руб. за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого индивидуальный предприниматель претендует на применение УСН, и не более 168 900 руб. нарастающим итогом в течение календарного года в период применения УСН).

     

    справочно

    Справочно

    Критерий средней численности работников к индивидуальным предпринимателям не применяется, так как они вправе привлекать по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам не более трех физических лиц. Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещается (п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»).

     

    Размеры критериев приведены в части первой п.1 и подп.6.2 п.6 ст.286 НК, порядок их определения раскрыт в части второй п.1 ст.286 НК.

    Дополнительно рекомендуем ознакомиться с подп.3.12 п.3, подп.4.1 п.4 и подп.6.4 п.6 ст.286 НК, где обозначены критерии средней численности работников (не более 50 человек) и валовой выручки (не более 1 058 400 бел. руб. нарастающим итогом с начала года) для организаций, желающих применять УСН без уплаты НДС. Индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать применяемый вариант УСН (с уплатой или без уплаты НДС) вне зависимости от размера полученной валовой выручки.

    Особое внимание рекомендуем обратить на состав налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями при переходе на УСН, в сравнении с общим порядком налогообложения.

    Знание того, как изменится этот состав, позволит:

    • определиться с целесообразностью перехода на УСН (такой переход выгоден субъекту хозяйствования, если имеет место снижение общей суммы подлежащих уплате налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов);

    • правильно составить калькуляции (сметы расходов и тому подобные расчеты планируемых затрат) и сформировать отпускную цену (тариф) на производимую продукцию (выполняемые работы, оказываемые услуги), рассчитать цену реализации при осуществлении торгово-закупочной деятельности.

    Для правильного исчисления налога при УСН немаловажно знать особенности определения налоговой базы. Основные правила ее исчисления изложены в п.2 ст.288 НК. А в подразделе 1.3 данной подборки подробно освещены аспекты определения налоговой базы в различных практических ситуациях.

    1.1. Кто вправе применять УСН?

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Обсуждаемые изменения Налогового кодекса в 2018 году.

    Важнейшие новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2017 году.

    Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2017 году.

    Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2017 году.

    Критерии применения упрощенной системы налогообложения: изменения с 2017 года.

    Принято решение о реорганизации, согласно которому к организации А, применяющей УСН, присоединяется в качестве структурного подразделения организация Б, также применяющая УСН. Вправе ли организация, возникшая после такой реорганизации, применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

    Принято решение о реорганизации организации А, применяющей УСН, путем присоединения к ней организации Б, применяющей общий порядок налогообложения. Вправе ли организация А после присоединения применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

    Принято решение о реорганизации организации, применяющей УСН, в форме преобразования ее в организацию другой организационно-правовой формы. Вправе ли организация после такого преобразования применять УСН? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

    Вправе ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от частного унитарного предприятия «А», учредителем которого является общество с ограниченной ответственностью «Б», в свою очередь, одним из учредителей которого является близкий родственник ИП - отец.

    Организация «А» применяет общую систему налогообложения. В результате реорганизации из организации «А» выделяется организация «С». Имеет ли право организация «С» применять упрощенную систему налогообложения?

    Организация некоммерческая, в связи с чем не осуществляет предпринимательскую деятельность. Вместе с тем у нее есть доходы и расходы от внереализационных операций. Вправе ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения? Если да, то какой показатель признается налоговой базой для исчисления налога при УСН - сумма внереализационных доходов или сальдо внереализационных доходов и расходов?

    Организация применяет УСН. Включаются ли в расчет численности работников в целях соблюдения критерия для применения УСН внешние совместители и работающие по договорам подряда? Возможно ли в целях соблюдения данного критерия передать выполнение отдельных участков работы (бухгалтерия, юридические услуги, уборка помещений) сторонним организациям по договору аутсорсинга, аутстаффинга?

    В обществе с ограниченной ответственностью было три участника - физических лица. Долю одного из них выкупило само общество. Какие действия общество должно совершить в связи с приобретением доли в своем уставном фонде? Не является ли сложившаяся в отношении владения долей ситуация препятствием для применения обществом упрощенной системы налогообложения?

    1.2. Кто не вправе применять УСН?

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Важнейшие новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2017 году.

    Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для организаций в 2017 году.

    Возможность применения и варианты упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в 2017 году.

    Запрет на применение упрощенной системы налогообложения: изменения в 2017 году.

    Вправе ли индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от частного унитарного предприятия «А», учредителем которого является общество с ограниченной ответственностью «Б», в свою очередь, одним из учредителей которого является близкий родственник ИП - отец.

    Организация осуществляет посредническую деятельность по страхованию в качестве страхового брокера. Вправе ли она применять УСН?

    В обществе с ограниченной ответственностью было три участника - физических лица. Долю одного из них выкупило само общество. Какие действия общество должно совершить в связи с приобретением доли в своем уставном фонде? Не является ли сложившаяся в отношении владения долей ситуация препятствием для применения обществом упрощенной системы налогообложения?

    Организация осуществляет деятельность в области промышленной безопасности: диагностирование стационарно установленных грузоподъемных механизмов, стреловых кранов, а также ремонт полуприцепов-цистерн. Списочная численность работников организации составляет 12 человек. Имеет ли право организация на применение упрощенной системы налогообложения или ей необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход?

    1.3. Объект налогообложения и налоговая база

    Реализация теплоэнергии субабонентам через абонента: налоговый учет у абонента, применяющего упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

    О налогообложении некоммерческих организаций.

    Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

    Обсуждаемые изменения Налогового кодекса в 2018 году.

    Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Выбытие спецодежды при упрощенной системе налогообложения.

    Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

    Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

    Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

    Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

    Когда инвестиционный вычет, включенный в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), подлежит отражению в составе внереализационных доходов.

    НДС - организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой НДС, ведет учет в книге учета доходов и расходов, определение момента фактической реализации транспортных услуг.

    Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

    Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

    Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

    Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

    Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

    Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: расчет налоговой базы.

    Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

    Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Важнейшие новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2017 году.

    Вопрос-ответ по порядку налогообложения сумм возмещения арендодателю - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.

    Определение налоговой базы при УСН: изменения с 2017 года.

    Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Бухгалтерский учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: налоговый и бухгалтерский учет.

    Определение выручки в иностранной валюте при применении упрощенной системы налогообложения.

    Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

    Определение даты отражения доходов от реализации проектных работ в бухгалтерском и налоговом учете.

    Определение даты отражения выручки при применении УСН.

    Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

    Влияние округлений розничных цен на налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения.

    Учет полученных по претензии процентов и возмещенных расходов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Определение налоговой базы организатором рекламных игр, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Упрощенная система налогообложения и исчисление налога на добавленную стоимость при выполнении строительных работ.

    Определение налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.

    Исчисление налога на добавленную стоимость и налога при упрощенной системе налогообложения организациями, определяющими выручку по принципу оплаты.

    Учет курсовых разниц организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Особенности исчисления налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость при выполнении проектных и строительных работ с участием субподрядчиков.

    Практические ситуации по исчислению налога при упрощенной системе налогообложения.

    Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии иных видов деятельности.

    Выбытие спецодежды при упрощенной системе налогообложения.

    Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.

    Уступка права требования по договору долевого строительства: нюансы налогообложения.

    Правильно облагаем возмещаемые затраты по коммунальным услугам при применении упрощенной системы налогообложения.

    Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.

    Прощение долга: правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения.

    Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной системы налогообложения.

    Реализация доли в уставном фонде: не ошибемся с налогообложением.

    Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду.

    Списание дебиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения: правильно определяем налоговую базу.

    Учет в налоговой базе для упрощенной системы налогообложения доходов товарищества собственников.

    Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче имущества в аренду.

    Обязательства выражены в иностранной валюте: правильно рассчитываем базу для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения.

    Должна ли организация отнести на внереализационные доходы инвестиционный вычет, отраженный ею ранее в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в случае перехода на УСН?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

    Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

    Предприятие (импортер) применяет УСН. Нужно ли облагать положительные курсовые разницы налогом при УСН?

    Возникает ли двойное налогообложение в случаях оказания клинике услуг сторонними лабораториями (налог при упрощенной системе налогообложения платится дважды - с выручки зубной лаборатории и с выручки клиники от оказания услуг пациенту)?

    В двух частных унитарных предприятиях один собственник - учредитель (частное лицо). Одно из этих предприятий безвозмездно передает другому предприятию товары. Оба предприятия применяют упрощенную систему налогообложения. Следует ли принимающему предприятию с безвозмездно полученных товаров исчислять налог при УСН?

    Сотрудник организации был призван на сборы в Вооруженные Силы Республики Беларусь в мае 2016 г., ему выплачен средний заработок за время нахождения на военных сборах. После выплаты военнообязанному среднего заработка в военный комиссариат был представлен счет-фактура для компенсации понесенных расходов, в мае 2017 г. военный комиссариат компенсировал понесенные затраты. Организация ведет бухгалтерский учет. Включается ли сумма компенсации в налоговую базу при упрощенной системе налогообложения?

    В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?

    Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

    Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

    В связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени организация-покупатель получила от организации-продавца бонус (ретроскидку) по полученным ранее товарам в декабре 2016 г., когда организация-покупатель применяла общий порядок налогообложения и была плательщиком налога на прибыль; в январе 2017 г., когда организация-покупатель применяла упрощенную систему налогообложения и была плательщиком налога при УСН. Облагается ли налогом на прибыль и налогом при УСН сумма полученного бонуса (ретроскидки)?

    Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Облагается ли налогом при УСН сумма полученного бонуса? Если облагается, то по какой ставке?

    В связи с выполнением организацией-покупателем условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения, передала ей в качестве бонуса товары на определенную сумму. Облагается ли налогом при УСН у организации-продавца стоимость товаров, переданных организации-покупателю в качестве бонуса?

    Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Бонус на оговоренную сумму организация-продавец передала товарами. Облагается ли налогом при УСН стоимость товаров, полученных в качестве бонуса?

    Основным видом деятельности общества с дополнительной ответственностью является сдача в аренду офисных помещений. Предоплата энергоснабжающей организации за электроэнергию осуществляется за счет средств арендаторов, поскольку около 90 % ее потребляется арендаторами. Следует ли ОДО включать в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения всю сумму предоплаты, полученной от арендаторов за электроэнергию, в том отчетном месяце, в котором она поступила на расчетный счет ОДО?

    Организация с IV квартала 2016 г. перешла на применение общей системы налогообложения. В течение I-III кварталов 2016 г. организация применяла УСН с определением момента фактической реализации «по оплате». Облагается ли налогом на прибыль сумма поступившей в IV квартале 2016 г. оплаты за отгруженный в III квартале 2016 г. товар? Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль задолженность, числившуюся на 31 декабря 2016 г. за отгруженный в III квартале 2016 г. товар?

    Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на портал ЭСЧФ?

    Проектно-строительная организация, применяющая УСН с уплатой НДС, выполняет проектные и строительные работы для заказчика с привлечением субподрядчика, который также применяет УСН, но без уплаты НДС. Правильно ли поступила проектно-строительная организация, выставив заказчику НДС, исчисленный с полной стоимости выполненных работ (включая работы, выполненные субподрядчиком, по которым ей НДС не выставлялся)? Как в данной ситуации проектно-строительная организация должна определить налоговую базу по налогу при УСН?

    Организация некоммерческая, в связи с чем не осуществляет предпринимательскую деятельность. Вместе с тем у нее есть доходы и расходы от внереализационных операций. Вправе ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения? Если да, то какой показатель признается налоговой базой для исчисления налога при УСН - сумма внереализационных доходов или сальдо внереализационных доходов и расходов?

    На расчетный счет организации, применяющей УСН, поступили от учредителя денежные средства для увеличения оборотных средств (безвозмездно). Следует ли с поступивших денежных средств исчислить налог при УСН?

    Организация, применяющая УСН, подписала с поставщиком товара соглашение, освобождающее ее от оплаты долга за часть ранее полученного товара. Подлежит ли обложению налогом при УСН стоимость товара, освобожденного от оплаты? Если да, то по какой ставке следует исчислить налог при УСН?

    Уменьшает ли налогооблагаемую базу для налога при упрощенной системе налогообложения НДС, исчисленный от полученных штрафных санкций за нарушение покупателем условий договора?

    В декабре 2016 г. произошло дорожно-транспортное происшествие с участием автопоезда предприятия. Тягач получен в аренду у ИП, полуприцеп - собственность предприятия. Следует ли ИП включать в налогооблагаемую базу сумму стоимости сданного в аренду транспортного средства, возмещенную ему в связи с гибелью этого средства? Какими документами оформляется удержание с виновного лица невозмещенной стоимости тягача?

    Организация применяет УСН. Следует ли организации уплачивать налог при упрощенной системе, если часть произведенной продукции безвозмездно передается для дегустаций, проводимых в целях изучения рынков сбыта?

    Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

    Организация, применяющая УСН, от государственного учреждения «Оператор вторичных материальных ресурсов» получает в 2016 году компенсацию расходов по сбору на территории Республики Беларусь отходов товаров и упаковки в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления». Включается ли сумма полученной компенсации за сбор отходов в налоговую базу налога при УСН?

    В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выявлена в 2015 году недостача материалов в сумме 200 000 руб. С виновного лица удержано 220 000 руб. Исходя из какого размера налоговой базы следует исчислить налог при упрощенной системе в рассматриваемой ситуации?

    Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при упрощенной системе в результате отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с законодательством, регулирующим порядок распоряжения государственным имуществом?

    Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при упрощенной системе при получении безвозмездно из бюджета субсидии?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет реализацию товаров с привлечением комиссионера. Комиссионер реализует товары по цене, установленной комитентом, с последующим удержанием своего вознаграждения с сумм, причитающихся комитенту. Исходя из какой налоговой базы комитенту следует производить исчисление налога при упрощенной системе с учетом того, что он получает не сумму выручки от комиссионера?

    У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств образовались материальные ценности. Следует ли исчислить налог при упрощенной системе при оприходовании этих ценностей?

    Организация, применяющая УСН, перечислила денежные средства продавцу товаров в виде предварительной оплаты. Продавец не выполнил установленные условия по отгрузке товаров и был вынужден вернуть ранее полученные денежные средства. Кроме возвращенной предварительной оплаты на расчетный счет организации поступили суммы штрафа за расторжение договора. Облагаются ли налогом при УСН данные денежные средства?

    Организация приобрела за счет собственных средств билеты на благотворительный концерт и безвозмездно передала их своим работникам. Надо ли исчислять и уплачивать налог при УСН при такой безвозмездной передаче?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, получила из Министерства финансов Республики Беларусь на расчетный счет сумму денежных средств, представляющих собой превышение суммы НДС над суммой НДС, исчисленной от реализации товаров с применением нулевой ставки НДС. Нужно ли при получении этих средств исчислять налог при УСН?

    Имеет ли право организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшить налоговую базу при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения на сумму расходов на содержание объекта, который находится на консервации?

    Организация, применяющая УСН без уплаты НДС (осуществляет исчисление налога при УСН ежеквартально и ведет учет в книге учета доходов и расходов), получила беспроцентный денежный заем. В качестве исполнения обязанности по возврату займа эта организация передала произведенную продукцию. За какой отчетный период следует исчислить и уплатить налог при УСН, если продукция была передана в апреле 2015 г., а заем был получен в январе 2015 г.?

    Организация, применяющая УСН без НДС (исчисляет УСН ежеквартально, ведет учет в книге учета доходов и расходов), приобретает товары у другой организации для своих работников. Стоимость товаров удерживается из заработной платы работников. За какой отчетный период следует исчислять и уплачивать налог по УСН, если товары были переданы работникам в марте 2015 г., а удержание из заработной платы было осуществлено в апреле 2015 г.?

    Турагент применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ведет бухгалтерский учет. Какими бухгалтерскими записями и документами отразить покупку тура у туроператора и продажу его туристу? Облагаются ли налогом при упрощенной системе налогообложения курсовые разницы, возникшие при продаже тура?

    Туристическая организация (турагент), применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии, заключенного с туроператором, реализует гражданам Республики Беларусь туры за наличный расчет. Что включается в налоговую базу, облагаемую налогом при применении упрощенной системы налогообложения: сумма комиссионного вознаграждения и стоимость реализованного тура или только сумма комиссионного вознаграждения?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В апреле 2015 года в учете списывается кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, которая образовалась в период, когда организация вела учет выручки «по оплате». По этой задолженности остался не принятый к вычету НДС. Как в данном случае следует исчислять налог при упрощенной системе: от всей суммы списанной кредиторской задолженности или от суммы задолженности за минусом НДС?

    Генподрядчик, применяющий упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, осуществляет строительство жилищного фонда (объект имеет льготу по НДС). Субподрядчик также применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Как для правильного исчисления налога при упрощенной системе налогообложения отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, чтобы было видно, какие работы выполнены генподрядчиком собственными силами, а какие - по договору субподряда?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В рамках договора комиссии она передала товар на реализацию комиссионеру. Комиссионер продал этот товар по установленной договором комиссии цене и перечислил комитенту сумму за вычетом комиссионного вознаграждения. Какая сумма у комитента является базой для исчисления налога при УСН - перечисленная комиссионером или равная цене реализации товара покупателю?

    Организация-комитент применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет реализацию товаров на основе договоров комиссии с привлечением комиссионера. Согласно договору комиссии вся дополнительная выгода, которую получит комиссионер, принадлежит ему. Комиссионер осуществил реализацию товаров комитента по ценам, превышающим установленные комитентом, полученную выгоду оставил себе. Следует ли комитенту учитывать эту дополнительную выгоду при определении налоговой базы для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, выполняет работы с участием субподрядных организаций. При исчислении налога при упрощенной системе в валовую выручку не включается сумма налога на добавленную стоимость, которая исчислена от полной стоимости строительных работ с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиками, или только от стоимости работ, выполненных собственными силами?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или внереализационных доходов?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от банка, в котором у нее открыт текущий (расчетный) счет, проценты за пользование находящимися на нем денежными средствами. Включаются ли в валовую выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, полученные организацией от банка проценты за пользование денежными средствами? Если да, то в составе выручки от реализации или внереализационных доходов?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела мобильные телефоны. Подключенные мобильные телефоны выданы работникам организации для использования их в служебных целях. По окончании каждого месяца выявляются случаи использования средств мобильной связи в личных целях. Включаются ли в базу для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения удержанные из заработной платы работников суммы за использование ими в личных целях средств корпоративной мобильной связи?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, открыла школу по подготовке водителей категории «В». Согласно договору помимо платы за обучение учащиеся возмещают стоимость автомобильного топлива, израсходованного в процессе проведения практических занятий. Включаются ли в валовую выручку для целей исчисления упрощенной системы налогообложения суммы возмещения затрат учащимися по приобретению топлива?

    Экономическим судом вынесено определение о прекращении производства по делу и присуждении в пользу организации-истца процентов за пользование чужими денежными средствами. Организация-истец применяет упрощенную систему налогообложения с ведением бухгалтерского учета. Когда следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму присужденных процентов за пользование чужими денежными средствами: на момент вынесения судом решения или на дату их фактического получения?

    Включается ли уплаченная банку комиссия за продажу валюты в налогооблагаемую базу при упрощенной системе без применения налога на добавленную стоимость?

    Организация приобретает для сотрудников проездные билеты за счет собственных источников. При увольнении стоимость приобретенных билетов на следующий месяц удерживается из заработной платы при окончательном расчете сотрудника. Например, увольнение 28 января, а проездной билет на февраль уже приобретен и выдан. При полном расчете с сотрудником стоимость билета на февраль удерживается по заявлению из заработной платы. Является ли данная сумма налогооблагаемой базой при упрощенной системе налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ликвидировала основное средство. От разборки основного средства оприходованы материалы по цене возможной реализации. В целом от ликвидации основного средства получен убыток. Является ли стоимость оприходованных материалов базой для исчисления упрощенной системы налогообложения?

    Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Является ли безвозмездная передача материалов Обществу от физического лица - учредителя этого общества передачей в пределах одного собственника? Включается ли стоимость полученных материалов в налоговую базу для исчисления налога при УСН?

    Являются ли у поверенного суммы возмещения расходов, понесенных им при выполнении договора поручения, объектом обложения налогом на добавленную стоимость? Будут ли данные суммы возмещения расходов объектом обложения налогом при упрощенной системе налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, обратилась в суд для взыскания задолженности по оплате ранее оказанных ею услуг. По решению суда с должника была взыскана сумма задолженности и сумма понесенных расходов по уплате государственной пошлины и оплате юридических услуг. Облагается ли сумма возмещенных судебных расходов налогом при упрощенной системе налогообложения?

    1.4. Состав налогов, уплачиваемых и не уплачиваемых в период применения упрощенной системы

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Исчисление арендной платы за земельные участки организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

    Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

    Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

    Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог на недвижимость по неиспользуемым капитальным строениям, включенным в Перечень.

    Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году.

    Уплата других налогов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения: изменения с 2017 года.

    Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной системы налогообложения.

    Частное унитарное предприятие имеет в собственности складское помещение, применяет УСН. Надо ли ему платить арендную плату за земельный участок, на котором расположен склад?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением бухгалтерского учета, продала лицензию на созданную своими силами компьютерную программу в Республику Казахстан. Акт оформлен без НДС. Налог на добавленную стоимость и налог на доходы организация не платит, платит резидент Республики Казахстан. Признается ли в этой ситуации плательщиком налога на доходы и НДС резидент Казахстана? Нужно ли какое-то подтверждение организации от резидента Казахстана об уплате этих налогов?

    Коммерческая организация, применяющая УСН, взяла в июле 2015 г. в аренду у местного исполнительного комитета земельный участок площадью 0,3 га (находится в государственной собственности) для строительства склада-холодильника. Нужно ли организации в 2016 году исчислять и уплачивать арендную плату за этот участок, с учетом того, что она применяет УСН?

    Белорусской организации (плательщик налога при УСН без уплаты НДС) оказаны услуги по экспедированию грузов в Республику Беларусь литовской организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Должна ли белорусская организация исчислить НДС при оплате этих услуг?

    Частное унитарное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, с ведением книги расходов и доходов. Как в данном случае следует начислять дивиденды?

    2. Переход на упрощенную систему

    Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение УСН с начала календарного года (часть первая п.1 ст.287 НК). При этом должно быть соблюдено следующее условие: организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, численности работников организации в среднем за этот период (п.2 ст.287 НК).

    Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение УСН, вправе применять ее начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек (часть вторая п.1 ст.287 НК).

    Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение УСН со дня их государственной регистрации, должны в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН, в котором указать сведения о списочной численности работников (часть первая п.3 ст.287 НК).

    Отказаться от применения УСН можно в сроки, указанные в п.5 ст.287 НК (в целом за налоговый период).

     

    Дополнительно по теме:

    Обсуждаемые изменения Налогового кодекса в 2018 году.

    Сравнение вариантов налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность в сфере IT.

    Сравнение вариантов налогообложения организации, осуществляющей деятельность в сфере IT.

    Оцените выгоду от применения УСН (для индивидуальных предпринимателей).

    Важнейшие новшества в применении упрощенной системы налогообложения в 2017 году.

    Критерии применения упрощенной системы налогообложения: изменения с 2017 года.

    Головное подразделение организации, которая имеет филиалы, выделенные на отдельный баланс, приняло решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Обязаны ли в такой ситуации иные структурные подразделения (филиалы) этой организации также переходить на применение УСН?

    3. Ставки налога (варианты УСН)

    Ставки налога при УСН установлены в следующих размерах:

    • 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

    • 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

    При этом в отношении внереализационных доходов, указанных в подп.3.8 п.3 ст.128 (для организаций) и подп.6.7 п.6 ст.176 (для индивидуальных предпринимателей) НК, установлена ставка налога при УСН в размере 16 % (п.1 ст.289 НК).

    По иным внереализационным доходам применяется ставка налога при УСН в размере:

    • 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

    • 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС.

    Соответственно, возможны варианты применения УСН:

    1) с уплатой НДС и исчислением налога при УСН по ставке 3 %;

    2) без уплаты НДС с исчислением налога при УСН по ставке 5 %.

    В определенных ситуациях возможен переход с одного варианта УСН на другой.

    3.1. Варианты упрощенной системы

    3.1.1. Для неплательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в размере 5 %

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

    Индивидуальные предприниматели, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

    Организации, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

    Условия применения организациями упрощенной системы налогообложения.

    Может ли организация с июля применять ставку налога при упрощенной системе налогообложения, установленную для плательщиков, уплачивающих налог на добавленную стоимость?

    Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Облагается ли налогом при УСН сумма полученного бонуса? Если облагается, то по какой ставке?

    3.1.2. Для плательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в размере 3 %

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

    Сроки выставления ЭСЧФ в 2017 году: 25 ситуаций.

    Индивидуальные предприниматели, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

    Организации, работающие в сфере IT: возможные системы налогообложения.

    Условия применения организациями упрощенной системы налогообложения.

    Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Облагается ли налогом при УСН сумма полученного бонуса? Если облагается, то по какой ставке?

    Признаются ли объектом налогообложения НДС обороты по реализации услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин, оказываемые иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах РБ, а также по какой ставке необходимо уплачивать налог при УСН? 

    3.2. Переход с одного варианта УСН на другой

    Исчисление налогов при переходе с упрощенной системы без НДС на упрощенную систему с НДС.

    Организация розничной торговли применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Численность работников - 5 человек. Выручка с января по сентябрь 2017 г. (9 месяцев) составила 1 020 000 руб. Отчетный период - квартал. За 10 месяцев выручка - 1 200 000 руб. За весь 2017 год выручка примерно составит 1 470 000 руб. Вправе ли организация с 1 января 2018 г. применять упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением книги учета доходов и расходов, приняла добровольное решение о переходе с 1 апреля 2017 г. на применение УСН с НДС. Может ли организация в связи с переходом на УСН с НДС перейти на ведение бухгалтерского учета с 1 апреля 2017 г. (исчисление выручки по принципу начисления) и отказаться от ведения книги доходов и расходов в добровольном порядке или же организация обязана продолжить ее ведение до 31 декабря 2017 г.?

    При государственной регистрации организации (в январе 2017 г.) принято решение о применении упрощенной системы налогообложения с ежеквартальной уплатой налога на добавленную стоимость. С II квартала 2017 г. руководство организации решило перейти на вариант упрощенной системы без уплаты НДС. Вправе ли организация совершить такой переход, если критерии средней численности работников и размера валовой выручки, установленные подп.3.12 п.3 и подп.4.2 п.4 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь, соблюдены?

    Организация с 2015 года перешла на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, однако в установленный срок налоговый орган о принятом решении не информировала. Будет ли неинформирование налогового органа о переходе со следующего налогового периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость основанием для непризнания такой организации плательщиком налога?

    4. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей - неплательщиков НДС

    В данном разделе представлены материалы, разъясняющие порядок исчисления различных налогов (в том числе налога при УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН без уплаты НДС.

    Раздел разбит на подразделы для облегчения поиска материалов, разъясняющих порядок исчисления налогов в различных ситуациях организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими определенный тип деятельности:

    • выпуск продукции;

    • выполнение работ;

    • оказание услуг;

    • сдачу имущества в аренду;

    • оптовую и (или) розничную торговлю;

    • деятельность по договору комиссии.

    4.1. При выпуске продукции

    Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

    Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

    Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году.

    Учет материалов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.

    Калькулятор налога при УСН.

    Предприятие применяет УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов и планирует приобрести право на программное обеспечение на территории Республики Беларусь у нерезидента. В соответствии с законодательством Республики Беларусь необходимо уплатить НДС при оплате и сдать налоговую декларацию по НДС. Надо ли выставлять ЭСЧФ?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Должна ли организация формировать учетную политику и что та должна содержать?

    Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Организация, применяющая УСН без уплаты НДС (осуществляет исчисление налога при УСН ежеквартально и ведет учет в книге учета доходов и расходов), получила беспроцентный денежный заем. В качестве исполнения обязанности по возврату займа эта организация передала произведенную продукцию. За какой отчетный период следует исчислить и уплатить налог при УСН, если продукция была передана в апреле 2015 г., а заем был получен в январе 2015 г.?

    Организация, применяющая УСН без НДС (исчисляет УСН ежеквартально, ведет учет в книге учета доходов и расходов), приобретает товары у другой организации для своих работников. Стоимость товаров удерживается из заработной платы работников. За какой отчетный период следует исчислять и уплачивать налог по УСН, если товары были переданы работникам в марте 2015 г., а удержание из заработной платы было осуществлено в апреле 2015 г.?

    Следует ли производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость белорусской организации, являющейся плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при приобретении у литовской организации услуг по проектированию, разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    4.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду

    Реализация теплоэнергии субабонентам через абонента: налоговый учет у абонента, применяющего упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

    Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году.

    Калькулятор налога при УСН.

    Практические ситуации по исчислению налога при упрощенной системе налогообложения.

    Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.

    Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.

    Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду.

    Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче имущества в аренду.

    По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

    Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики-резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением бухгалтерского учета, продала лицензию на созданную своими силами компьютерную программу в Республику Казахстан. Акт оформлен без НДС. Налог на добавленную стоимость и налог на доходы организация не платит, платит резидент Республики Казахстан. Признается ли в этой ситуации плательщиком налога на доходы и НДС резидент Казахстана? Нужно ли какое-то подтверждение организации от резидента Казахстана об уплате этих налогов?

    Основным видом деятельности общества с дополнительной ответственностью является сдача в аренду офисных помещений. Предоплата энергоснабжающей организации за электроэнергию осуществляется за счет средств арендаторов, поскольку около 90 % ее потребляется арендаторами. Следует ли ОДО включать в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения всю сумму предоплаты, полученной от арендаторов за электроэнергию, в том отчетном месяце, в котором она поступила на расчетный счет ОДО?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

    Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

    Следует ли производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость белорусской организации, являющейся плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при приобретении у литовской организации услуг по проектированию, разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Белорусская организация, являющаяся переработчиком и применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит давальческое сырье на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации. Заказчиком работ по переработке давальческого сырья является российская организация. Следует ли переработчику исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь давальческого сырья?

    Общество с ограниченной ответственностью сдает в аренду недвижимость и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Своим арендаторам перевыставляет НДС по коммунальным услугам, который ему в свою очередь выставляют коммунальные службы. Признается ли общество с ограниченной ответственностью плательщиком НДС при выделении НДС в счетах на коммунальные расходы?

    4.3. При осуществлении оптовой торговли

    Создание электронного счета-фактуры при ввозе товаров организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.

    Калькулятор налога при УСН.

    Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Как такой организации следует учитывать суммы НДС, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь или при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у организаций - плательщиков НДС?

    4.4. При осуществлении розничной торговли

    Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

    Определение даты отражения выручки при применении УСН.

    Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

    Влияние округлений розничных цен на налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения.

    Калькулятор налога при УСН.

    Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Как такой организации следует учитывать суммы НДС, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь или при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у организаций - плательщиков НДС?

    4.5. При осуществлении деятельности по договору комиссии

    Калькулятор налога при УСН.

    Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

    Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

    Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

    Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

    Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

    Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

    Следует ли начислять налог на добавленную стоимость белорусской организации - плательщику налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении у литовской организации услуг по разработке, оформлению и модификации веб-страниц, если эта организация не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь?

    Организация-комитент применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет реализацию товаров на основе договоров комиссии с привлечением комиссионера. Согласно договору комиссии вся дополнительная выгода, которую получит комиссионер, принадлежит ему. Комиссионер осуществил реализацию товаров комитента по ценам, превышающим установленные комитентом, полученную выгоду оставил себе. Следует ли комитенту учитывать эту дополнительную выгоду при определении налоговой базы для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или внереализационных доходов?

    5. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков НДС

    В этом разделе представлены материалы, разъясняющие порядок исчисления различных налогов (в том числе налога при УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с уплатой НДС.

    Раздел разбит на подразделы для облегчения поиска материалов, разъясняющих порядок исчисления налогов в различных ситуациях организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими определенный тип деятельности:

    • выпуск продукции;

    • выполнение работ;

    • оказание услуг;

    • сдачу имущества в аренду;

    • торгово-закупочную деятельность;

    • деятельность по договору комиссии.

    5.1. При выпуске продукции

    Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

    Учет налога на недвижимость и земельного налога при налогообложении и формировании цен (тарифов) организациями, применяющими УСН.

    Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

    Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

    Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

    Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

    Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году.

    Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Бухгалтерский учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

    Калькулятор налога при УСН.

    Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на портал ЭСЧФ?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь. Подлежит ли вычету сумма «входного» налога на добавленную стоимость, предъявленная поставщиком сырья, если с этим поставщиком рассчиталась не организация - покупатель, а третье лицо?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, получила из Министерства финансов Республики Беларусь на расчетный счет сумму денежных средств, представляющих собой превышение суммы НДС над суммой НДС, исчисленной от реализации товаров с применением нулевой ставки НДС. Нужно ли при получении этих средств исчислять налог при УСН?

    Имеет ли право организация применить в качестве отчетного периода для уплаты налога при упрощенной системе налогообложения календарный квартал, если ею уплачивается налог на добавленную стоимость ежемесячно?

    Следует ли белорусской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, исчислять налог на добавленную стоимость при приобретении на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции у российского физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не состоящего на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве налогоплательщика?

    Управляющее предприятие - индивидуальный предприниматель. Легковой автомобиль, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется как для предпринимательской деятельности (поездки для проведения переговоров) с выпиской путевых листов (от индивидуального предпринимателя), так и для личных поездок. В какой сумме можно зачесть «входной» налог на добавленную стоимость по горюче-смазочным материалам, запасным частям и ремонту автомобиля?

    5.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду

    Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

    Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

    Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

    Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

    Строительная организация применяет УСН с определением выручки по оплате, с уплатой НДС по ставке 3 %. Строительно-монтажные работы выполнены в октябре 2016 г. Оплата за эти работы не поступала. В налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. включена вся выручка 5 000 руб. (оплата не поступала свыше 60 дней). В июне 2017 г. заказчик из-за отсутствия денежных средств в счет погашения долга отписывает по товарной накладной ТН-2 основное средство. Имеет ли право организация принять к вычету НДС за II квартал 2017 г.?

    Признаются ли объектом налогообложения НДС обороты по реализации услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин, оказываемые иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах РБ, а также по какой ставке необходимо уплачивать налог при УСН? 

    Передача имущества в аренду при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

    Упрощенная система налогообложения: изменения в уплате налога на добавленную стоимость, налога на недвижимость и земельного налога в 2017 году.

    Передача имущества в безвозмездное пользование при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у ссудодателя.

    Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

    Калькулятор налога при УСН.

    Упрощенная система налогообложения и исчисление налога на добавленную стоимость при выполнении строительных работ.

    Особенности исчисления налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость при выполнении проектных и строительных работ с участием субподрядчиков.

    Практические ситуации по исчислению налога при упрощенной системе налогообложения.

    Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии иных видов деятельности.

    Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.

    Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.

    Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче помещений в субаренду.

    Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче имущества в аренду.

    Основным видом деятельности общества с дополнительной ответственностью является сдача в аренду офисных помещений. Предоплата энергоснабжающей организации за электроэнергию осуществляется за счет средств арендаторов, поскольку около 90 % ее потребляется арендаторами. Следует ли ОДО включать в налоговую базу налога при упрощенной системе налогообложения всю сумму предоплаты, полученной от арендаторов за электроэнергию, в том отчетном месяце, в котором она поступила на расчетный счет ОДО?

    Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на портал ЭСЧФ?

    Проектно-строительная организация, применяющая УСН с уплатой НДС, выполняет проектные и строительные работы для заказчика с привлечением субподрядчика, который также применяет УСН, но без уплаты НДС. Правильно ли поступила проектно-строительная организация, выставив заказчику НДС, исчисленный с полной стоимости выполненных работ (включая работы, выполненные субподрядчиком, по которым ей НДС не выставлялся)? Как в данной ситуации проектно-строительная организация должна определить налоговую базу по налогу при УСН?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, получила из Министерства финансов Республики Беларусь на расчетный счет сумму денежных средств, представляющих собой превышение суммы НДС над суммой НДС, исчисленной от реализации товаров с применением нулевой ставки НДС. Нужно ли при получении этих средств исчислять налог при УСН?

    Имеет ли право организация применить в качестве отчетного периода для уплаты налога при упрощенной системе налогообложения календарный квартал, если ею уплачивается налог на добавленную стоимость ежемесячно?

    Белорусская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, оказала организации - резиденту Литовской Республики, не имеющей представительства на территории Республики Беларусь, услуги по представлению ее интересов в суде Республики Беларусь. Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость при реализации этих услуг?

    Генподрядчик, применяющий упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, осуществляет строительство жилищного фонда (объект имеет льготу по НДС). Субподрядчик также применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Как для правильного исчисления налога при упрощенной системе налогообложения отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, чтобы было видно, какие работы выполнены генподрядчиком собственными силами, а какие - по договору субподряда?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, выполняет работы с участием субподрядных организаций. При исчислении налога при упрощенной системе в валовую выручку не включается сумма налога на добавленную стоимость, которая исчислена от полной стоимости строительных работ с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиками, или только от стоимости работ, выполненных собственными силами?

    Белорусская организация, являющаяся переработчиком и применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит давальческое сырье на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации. Заказчиком работ по переработке давальческого сырья является российская организация. Следует ли переработчику исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь давальческого сырья?

    Организация - резидент Республики Беларусь (организация «А»), которая применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, для предприятия - резидента Республики Беларусь, которое применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, оказала услуги по аккредитации (освидетельствованию) участка предприятия для его производственной деятельности. Возникает ли объект обложения налогом на добавленную стоимость у организации «А», и если да, то когда?

    5.3. При осуществлении торгово-закупочной деятельности

    Некоторые аспекты исчисления НДС и выставления ЭСЧФ при применении УСН.

    Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

    Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

    Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

    Определение даты отражения выручки при применении УСН.

    Калькулятор налога при УСН.

    Исчисление налога на добавленную стоимость и налога при упрощенной системе налогообложения организациями, определяющими выручку по принципу оплаты.

    Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на портал ЭСЧФ?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, получила из Министерства финансов Республики Беларусь на расчетный счет сумму денежных средств, представляющих собой превышение суммы НДС над суммой НДС, исчисленной от реализации товаров с применением нулевой ставки НДС. Нужно ли при получении этих средств исчислять налог при УСН?

    Имеет ли право организация применить в качестве отчетного периода для уплаты налога при упрощенной системе налогообложения календарный квартал, если ею уплачивается налог на добавленную стоимость ежемесячно?

    Следует ли белорусской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, исчислять налог на добавленную стоимость при приобретении на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции у российского физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не состоящего на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве налогоплательщика?

    Организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, реализует товар бюджетной организации. Главный бухгалтер бюджетной организации утверждает, что поскольку их организация освобождена от уплаты НДС, то организация-продавец, на банковский счет которой будут перечислены бюджетные средства, не вправе выставлять этот налог по реализуемому товару. Следует ли организации-продавцу в данной ситуации выставлять по отгружаемым товарам суммы НДС?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и осуществляет розничную и оптовую торговлю. В апреле 2014 года была выполнена разовая работа: отделка жилых помещений без уплаты НДС. Может ли организация применить метод раздельного учета налоговых вычетов по НДС?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и не ведет бухгалтерский учет, в связи с чем определяет выручку для целей исчисления НДС по мере оплаты отгруженных объектов. Имеются только освобожденные от НДС обороты. Возможно ли до момента оплаты приобретенных товаров списать сумму «входного» НДС, право на вычет которой не наступило, на затраты?

    5.4. При осуществлении деятельности по договору комиссии

    Калькулятор налога при УСН.

    Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

    Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

    Имеет ли право организация применить в качестве отчетного периода для уплаты налога при упрощенной системе налогообложения календарный квартал, если ею уплачивается налог на добавленную стоимость ежемесячно?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В рамках договора комиссии она передала товар на реализацию комиссионеру. Комиссионер продал этот товар по установленной договором комиссии цене и перечислил комитенту сумму за вычетом комиссионного вознаграждения. Какая сумма у комитента является базой для исчисления налога при УСН - перечисленная комиссионером или равная цене реализации товара покупателю?

    Организация-комитент применяет упрощенную систему налогообложения, осуществляет реализацию товаров на основе договоров комиссии с привлечением комиссионера. Согласно договору комиссии вся дополнительная выгода, которую получит комиссионер, принадлежит ему. Комиссионер осуществил реализацию товаров комитента по ценам, превышающим установленные комитентом, полученную выгоду оставил себе. Следует ли комитенту учитывать эту дополнительную выгоду при определении налоговой базы для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или внереализационных доходов?

    6. Ведение бухгалтерского учета

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут:

    • либо вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета при УСН);

    • либо вести бухгалтерский учет и отчетность (касается организаций) или учет доходов и расходов (касается индивидуальных предпринимателей) на общих основаниях.

    Вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях обязаны организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно свыше 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составила более 410 000 бел. руб. (части первая и шестая п.1 ст.291 НК).

    Иные организации (с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 410 000 бел. руб.) вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

    Бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях ведутся с соблюдением типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе выбирать вариант учета по своему усмотрению:

    • либо вести его в книге учета при УСН;

    • либо вести учет доходов и расходов на общих основаниях (часть вторая п.1 ст.291 НК).

    Учет индивидуальными предпринимателями доходов и расходов на общих основаниях изложен в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

     

    внимание

    Обратите внимание!

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) ведут кассовые операции в установленном законодательством порядке.

    Ведение книги учета при УСН не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов (части первая и вторая п.2 ст.291 НК).

     

    Дополнительно по теме:

    Необходимость наличия отчета комиссионера о дате отгрузки товаров для комитентов, применяющих УСН.

    Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

    Выбытие спецодежды при упрощенной системе налогообложения.

    Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

    Реализация комиссионером товара, полученного от комитента-лжепредпринимателя: добровольное исполнение налоговых обязательств.

    Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Бухгалтерский и налоговый учет реализации детских путевок в оздоровительный лагерь для детей работников организации, применяющей УСН.

    Определение налоговой базы по договорам в иностранной валюте в 2017 году организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущими бухгалтерский учет.

    Определение налоговой базы по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в 2017 году организациями, применяющими УСН с уплатой НДС и ведущими бухгалтерский учет.

    Отражение в учете организации, применяющей УСН, возвращенной бракованной продукции.

    Возврат товара организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, поставщику - плательщику НДС.

    Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Условия применения организациями упрощенной системы налогообложения.

    Отражение результатов инвентаризации организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Передача имущества в аренду при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у арендодателя.

    Передача имущества в безвозмездное пользование при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у ссудодателя.

    Возможность ведения книги учета доходов и расходов или бухгалтерского учета и отчетности в рамках упрощенной системы налогообложения.

    Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

    Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Уступка требования: учет у первоначального кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Уступка требования: учет у нового кредитора, применяющего УСН с отражением выручки по оплате.

    Бухгалтерский учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: налоговый и бухгалтерский учет.

    Определение выручки в иностранной валюте при применении упрощенной системы налогообложения.

    Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

    Определение даты отражения выручки при применении УСН.

    Учет материалов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.

    Бухгалтерский учет сумм округления розничных цен.

    Учет полученных по претензии процентов и возмещенных расходов у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Определение налоговой базы организатором рекламных игр, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Возмещение стоимости теплоэнергии заказчиком.

    Налог при упрощенной системе налогообложения в первичных учетных документах в строительстве не указывается.

    Учет курсовых разниц организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Особенности исчисления налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость при выполнении проектных и строительных работ с участием субподрядчиков.

    Инвентаризация активов и обязательств для организации бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения.

    Исправление в бухгалтерском учете выявленных ошибок.

    Реализация доли в уставном фонде: не ошибемся с налогообложением.

    Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной системы налогообложения.

    Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

    Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке с применением типового плана счетов?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без НДС с ведением книги учета доходов и расходов, приняла добровольное решение о переходе с 1 апреля 2017 г. на применение УСН с НДС. Может ли организация в связи с переходом на УСН с НДС перейти на ведение бухгалтерского учета с 1 апреля 2017 г. (исчисление выручки по принципу начисления) и отказаться от ведения книги доходов и расходов в добровольном порядке или же организация обязана продолжить ее ведение до 31 декабря 2017 г.?

    В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, оказывает транспортные и экспедиционные услуги. Вправе ли такой индивидуальный предприниматель на основании части второй п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях?

    Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС. Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Фирма 3 года назад купила дорогой автомобиль. Амортизация по нему списывается от 4 до 10 лет. Приказом руководителя установлено начислять амортизацию 4 года. В настоящее время директор хочет выкупить автомобиль по остаточной стоимости. Можно ли реализовать машину по остаточной стоимости и будет ли данная сделка контролируемой?

    Турагент применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ведет бухгалтерский учет. Какими бухгалтерскими записями и документами отразить покупку тура у туроператора и продажу его туристу? Облагаются ли налогом при упрощенной системе налогообложения курсовые разницы, возникшие при продаже тура?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, ведет книгу доходов и расходов (отчетный период - квартал). За I квартал валовая выручка превысила установленный законодательством предел, поэтому организации надлежит перейти на ведение бухгалтерского учета. Организация будет применять УСН без уплаты НДС. Как правильно отразить остаток товара в бухгалтерском учете? До этого суммы торговой надбавки и НДС нигде не отражались.

    Генподрядчик, применяющий упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, осуществляет строительство жилищного фонда (объект имеет льготу по НДС). Субподрядчик также применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Как для правильного исчисления налога при упрощенной системе налогообложения отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, чтобы было видно, какие работы выполнены генподрядчиком собственными силами, а какие - по договору субподряда?

    В связи с превышением критерия валовой выручки (4,1 миллиарда рублей) организация прекратила ведение книги учета доходов и расходов и перешла на ведение бухгалтерского учета. За какой период необходимо «восстанавливать» бухгалтерский учет: за весь период деятельности, в течение которого организация не осуществляла его ведение, либо достаточно определить «остатки» на дату начала его ведения?

    В связи с превышением критерия валовой выручки (4,1 миллиарда рублей) организация прекратила ведение книги учета доходов и расходов и перешла на ведение бухгалтерского учета. За счет какого источника следует отражать постановку активов и обязательств на баланс при внесении «остатков» на счета учета активов и обязательств в регистры бухгалтерского учета?

    7. Заполнение учетных форм, приведенных в книге учета доходов и расходов, и иной учетной и отчетной документации

    Вести учет в книге учета при УСН с начала налогового периода вправе:

    • организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 410 000 бел. руб.;

    • индивидуальные предприниматели (часть первая п.1 ст.291 НК).

    Форма книги учета при УСН и порядок ее заполнения установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

    В книге учета при УСН в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (подп.2.1 п.2 постановления № 55/60/59/38).

    Книга учета при УСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета при УСН в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель. При необходимости детализации учета в форму книги учета при УСН плательщики могут вводить дополнительные графы. Показатели в белорусских рублях отражаются в книге учета при УСН с точностью два знака после запятой (подп.2.11 п.2 постановления № 55/60/59/38).

     

    внимание

    Обратите внимание!

    Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, применяющие УСН, представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по форме и в порядке, установленным Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь (п.3 ст.291 НК).

    7.1. Заполнение раздела I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.01.2015 № 3/6/6/6. Изменена форма части I «Учет валовой выручки» раздела I книги учета доходов и расходов.

    Особенности заполнения раздела I книги учета доходов и расходов организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения.

    Упрощенная система налогообложения и исчисление налога на добавленную стоимость при выполнении строительных работ.

    Особенности заполнения части III раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода (часть III раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) (пример).

    Заполняем части I и II раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Сведения об отгрузке товаров, не оплаченных на дату их отгрузки, и об отгрузке товаров, дата отгрузки и дата оплаты которых совпадают, а также об оплате таких товаров (п.1 части II раздела I Книги учета) (пример).

    Сведения о предоплате за товары и об их отгрузке (п.2 части II раздела I Книги учета) (пример).

    Учет валовой выручки (часть I раздела I Книги учета) (пример).

    Учет курсовых разниц организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

    Прощение долга: правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения.

    Каким образом в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражаются полученные в течение отчетного периода внереализационные доходы?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему. Книга учета при УСН ведется в электронном виде. Достаточно ли выводить на печать данные книги учета при УСН по окончании года? Если нет, то с какой периодичностью следует распечатывать книгу учета при УСН?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает IT-услуги как населению, так и субъектам хозяйствования. По доходам, полученным от населения, уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По доходам, полученным от субъектов хозяйствования, уплачивается налог при УСН. Вправе ли ИП вести учет всех доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, оказывает транспортные и экспедиционные услуги. Вправе ли такой индивидуальный предприниматель на основании части второй п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях?

    Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС. Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

    Туристическая организация (турагент), применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии, заключенного с туроператором, реализует гражданам Республики Беларусь туры за наличный расчет. Что включается в налоговую базу, облагаемую налогом при применении упрощенной системы налогообложения: сумма комиссионного вознаграждения и стоимость реализованного тура или только сумма комиссионного вознаграждения?

    Туристическая организация (турагент) работает по договорам комиссии с туроператором, применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Учет ведет в книге учета доходов и расходов. Как правильно заполнить графы 1 и 2 строки 1 таблицы в части II данной книги?

    Формы документов:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Фрагмент части I раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (пример).

    Фрагмент части II раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (пример).

    7.2. Заполнение раздела II «Учет обязательств налоговым агентом»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Заполняем карточку лицевого счета в книге учета доходов и расходов, применяемой при упрощенной системе налогообложения.

    Форма документа:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    7.3. Заполнение раздела III «Учет стоимости паев членов производственного кооператива»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Учет в рамках упрощенной системы налогообложения стоимости паев членов производственного кооператива.

    Формы документов:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Фрагмент книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (раздел III «Учет стоимости паев членов производственного кооператива») (пример).

    7.4. Заполнение раздела IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда)»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 17.06.2013 № 17/42/54/50. Новая редакция и новые особенности заполнения двух форм по учету средств Фонда социальной защиты населения.

    Учет в книге учета доходов и расходов при УСН взносов на профессиональное пенсионное страхование, исчисленных и перечисленных в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. 

    Учет взносов на профессиональное пенсионное страхование, исчисленных и перечисленных в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (пример).

    Отражение в книге учета доходов и расходов при УСН исчисленных и перечисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения. 

    Учет страховых взносов, исчисленных и перечисленных в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (пример).

    Заполняем карточку учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения.

    Форма документа:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    7.5. Заполнение раздела V «Учет расходов за счет средств бюджета фонда»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 17.06.2013 № 17/42/54/50. Новая редакция и новые особенности заполнения двух форм по учету средств Фонда социальной защиты населения.

    Упрощенная система налогообложения: учет расходов за счет средств Фонда социальной защиты населения.

    Формы документов:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Фрагмент книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (раздел V «Учет расходов за счет средств Фонда») (пример).

    7.6. Заполнение раздела VI «Учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Форма документа:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    7.7. Заполнение раздела VII «Учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Заполняем раздел VII книги учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения.

    Форма документа:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    7.8. Заполнение раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость»

    Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 31 мая 2016 года № 20/36/21/38 «О некоторых вопросах заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

    Заполнение раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Организация частной формы собственности применяет УСН с уплатой НДС. Вправе ли она при этом вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке?

    Форма документа:

    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    7.9. Заполнение иной учетной и отчетной документации

    Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Государственная статистическая отчетность при УСН.

    Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

    Как продавцу создать ЭСЧФ в переходный период.

    Налог при упрощенной системе налогообложения в первичных учетных документах в строительстве не указывается.

    Возмещение стоимости теплоэнергии заказчиком.

    Предприятие применяет УСН без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов и планирует приобрести право на программное обеспечение на территории Республики Беларусь у нерезидента. В соответствии с законодательством Республики Беларусь необходимо уплатить НДС при оплате и сдать налоговую декларацию по НДС. Надо ли выставлять ЭСЧФ?

    Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики-резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Должна ли организация формировать учетную политику и что та должна содержать?

    Организация, применяющая упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, определяет выручку от реализации методом «по оплате». Нередко оплата от покупателей поступает по истечении 60 дней с момента отгрузки товара. Когда следует в таких случаях направлять на портал ЭСЧФ?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает IT-услуги как населению, так и субъектам хозяйствования. По доходам, полученным от населения, уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По доходам, полученным от субъектов хозяйствования, уплачивается налог при УСН. Вправе ли ИП вести учет всех доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, оказывает транспортные и экспедиционные услуги. Вправе ли такой индивидуальный предприниматель на основании части второй п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

    Организация розничной торговли, применяющая УСН, приняла от покупателя возвращенный товар и вернула ему стоимость этого товара наличными денежными средствами. Как правильно провести эту операцию через кассу?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, ведет книгу доходов и расходов (отчетный период - квартал). За I квартал валовая выручка превысила установленный законодательством предел, поэтому организации надлежит перейти на ведение бухгалтерского учета. Организация будет применять УСН без уплаты НДС. Как правильно отразить остаток товара в бухгалтерском учете? До этого суммы торговой надбавки и НДС нигде не отражались.

    Необходимо ли заполнять оборотную сторону путевого листа в графе «Выполнение задания», если организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; общую систему налогообложения?

    Необходимо ли заполнять графу «Движение топливно-смазочных материалов (ТСМ)» на лицевой стороне путевого листа организации, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения, ведет книгу кассира и кассовую книгу. Покупатель возвратил товар, в связи с чем был составлен акт о возврате товара. Как правильно оформить эту операцию?

    8. Составление налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН

    Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по УСН) составляется по форме, приведенной в приложении 6 к постановлению № 42. Порядок ее заполнения изложен в главе 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42.

    Налоговым периодом налога при УСН признается календарный год (п.1 ст.290 НК), поэтому сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала года как произведение налоговой базы и ставки налога (часть первая п.3 ст.290 НК).

    Отчетным периодом по налогу при УСН признается:

    • календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

    • календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально (п.2 ст.290 НК).

    Декларация по УСН представляется в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пп.4, 5 ст.290 НК).

     

    Дополнительно по теме:

    Что изменилось в заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2017 года? Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31.

    Приобретение товара комиссионером у лжепредпринимателя для передачи комитенту: налоговый и бухгалтерский учет у комиссионера при исполнении полученного предписания.

    Приобретение комитентом товара через комиссионера-лжепредпринимателя: налоговые последствия признания первичного учетного документа не имеющим юридической силы.

    Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: расчет налоговой базы.

    Заполняем раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году.

    Фрагмент налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (пример).

    Заполняем раздел III «Другие сведения» налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году.

    Заполняем в 2017 году приложение к налоговой декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения.

    Сведения о размере и составе использованных льгот (пример).

    Заполняем налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения в 2017 году: общие вопросы.

    Уплата налога на недвижимость организацией, применяющей УСН.

    Принято решение о реорганизации, согласно которому к организации А, применяющей УСН, присоединяется в качестве структурного подразделения организация Б, также применяющая УСН. Вправе ли организация, возникшая после такой реорганизации, применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

    Принято решение о реорганизации организации А, применяющей УСН, путем присоединения к ней организации Б, применяющей общий порядок налогообложения. Вправе ли организация А после присоединения применять УСН? Следует ли после реорганизации в целях выяснения возможности дальнейшего применения УСН суммировать валовую выручку и определять общую численность работников двух исходных организаций? Есть ли какие-либо особенности применения УСН после реорганизации?

    Вправе ли инспектор требовать представление всех разделов налоговой декларации, если у субъекта хозяйствования отсутствуют сведения для их заполнения, например, нет в наличии объектов недвижимости?

    Форма документа:

    Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

    Глава 7 «Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения» Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

    9. Прекращение применения

    Применение УСН прекращается, и плательщик переходит на исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

    • численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;

    • валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 1 542 600 бел. руб. (для организаций) или 168 900 бел. руб. (для индивидуальных предпринимателей);

    • им принято решение об отказе от применения УСН. Данное решение отражается в декларации по УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять УСН;

    • при применении УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 058 400 бел. руб. Такая организация также вправе перейти на применение УСН с уплатой НДС начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по УСН за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки (п.6 ст.286 НК).

    Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не вправе в следующем календарном году применять УСН (п.7 ст.286 НК).

    Исключение - организации и индивидуальные предприниматели, отказавшиеся от применения УСН в целом за календарный год в соответствии с п.5 ст.287 НК.

     

    Дополнительно по теме:

    Налог при упрощенной системе налогообложения в 2017 году. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь».

    Критерии применения упрощенной системы налогообложения: изменения с 2017 года.

    Организация с IV квартала 2016 г. перешла на применение общей системы налогообложения. В течение I-III кварталов 2016 г. организация применяла УСН с определением момента фактической реализации «по оплате». Облагается ли налогом на прибыль сумма поступившей в IV квартале 2016 г. оплаты за отгруженный в III квартале 2016 г. товар? Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль задолженность, числившуюся на 31 декабря 2016 г. за отгруженный в III квартале 2016 г. товар?

    Организация переходит с упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС на общий режим налогообложения. Можно ли принять к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам при таком переходе?

    Возможно ли принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным, но еще не полностью использованным имущественным правам при переходе с упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость на общий режим налогообложения?

    10. Применение УСН в различных отраслях

    В данном разделе представлены аналитические материалы, в которых освещаются вопросы применения УСН субъектами хозяйствования определенного типа или сфер деятельности.

    Для облегчения поиска материалы собраны в группы, каждая из которых предназначена для организации определенного типа или сферы деятельности: строительство, транспорт, туристическая деятельность, коммунальные услуги, некоммерческие организации.

    10.1. Строительство

    Строительные работы с участием субподрядчика: налоговый учет у подрядчика, применяющего УСН с уплатой НДС.

    Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Определение даты отражения доходов от реализации проектных работ в бухгалтерском и налоговом учете.

    Упрощенная система налогообложения и исчисление налога на добавленную стоимость при выполнении строительных работ.

    Налог при упрощенной системе налогообложения в первичных учетных документах в строительстве не указывается.

    Возмещение стоимости теплоэнергии заказчиком.

    Особенности исчисления налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость при выполнении проектных и строительных работ с участием субподрядчиков.

    Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии иных видов деятельности.

    Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.

    Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, выполняет проектные работы, для чего подрядчиком привлекаются субподрядные организации. В отдельных случаях стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, оплачивается за счет собственных средств подрядчика и не включается в акт выполненных работ и сметы по расчетам подрядчика с заказчиком. Следует ли стоимость работ, выполненных субподрядчиком и не указываемых в акте выполненных проектных работ, включать в налогооблагаемую базу при УСН?

    Строительная организация применяет УСН с определением выручки по оплате, с уплатой НДС по ставке 3 %. Строительно-монтажные работы выполнены в октябре 2016 г. Оплата за эти работы не поступала. В налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2016 г. включена вся выручка 5 000 руб. (оплата не поступала свыше 60 дней). В июне 2017 г. заказчик из-за отсутствия денежных средств в счет погашения долга отписывает по товарной накладной ТН-2 основное средство. Имеет ли право организация принять к вычету НДС за II квартал 2017 г.?

    Организация осуществляет строительно-монтажные работы. Стоимость объекта (оборудование + работы) - 200 млн руб. Стоимость работ - 2 млн руб. Организация применяет УСН по ставке 5 % без НДС. На какую сумму будет начисляться налог от реализации (5 %): на 200 или на 2 млн руб.?

    Проектно-строительная организация, применяющая УСН с уплатой НДС, выполняет проектные и строительные работы для заказчика с привлечением субподрядчика, который также применяет УСН, но без уплаты НДС. Правильно ли поступила проектно-строительная организация, выставив заказчику НДС, исчисленный с полной стоимости выполненных работ (включая работы, выполненные субподрядчиком, по которым ей НДС не выставлялся)? Как в данной ситуации проектно-строительная организация должна определить налоговую базу по налогу при УСН?

    Генподрядчик, применяющий упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, осуществляет строительство жилищного фонда (объект имеет льготу по НДС). Субподрядчик также применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Как для правильного исчисления налога при упрощенной системе налогообложения отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, чтобы было видно, какие работы выполнены генподрядчиком собственными силами, а какие - по договору субподряда?

    В 2015 году изменился порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость выручки генподрядчика. В связи с этим включается ли в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли генподрядчика, налог на добавленную стоимость, начисленный на работы, выполненные субподрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения?

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, выполняет работы с участием субподрядных организаций. При исчислении налога при упрощенной системе в валовую выручку не включается сумма налога на добавленную стоимость, которая исчислена от полной стоимости строительных работ с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиками, или только от стоимости работ, выполненных собственными силами?

    10.2. Транспорт

    Услуги экспедитора: оформление акта оказанных услуг, выставление ЭСЧФ, бухгалтерский учет.

    По услугам транспортной экспедиции на расчетный счет индивидуального предпринимателя поступило от заказчиков 43 350 евро, в том числе 38 730 евро для возмещения перевозчикам. Доход индивидуального предпринимателя составил 4 620 евро. Признается ли индивидуальный предприниматель в данной ситуации плательщиком НДС?

    Индивидуальный предприниматель - экспедитор, применяет УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов. Для оказания транспортно-экспедиционных услуг организациям - резидентам Республики Беларусь (заказчикам) привлекаются перевозчики-резиденты Республики Беларусь. Перевозки осуществляются за пределы Республики Беларусь. Перевозчик в акте оказанных работ выделяет ставку НДС 0 %. Направляется ли ЭСЧФ экспедитором на Портал электронных счетов-фактур и в адрес заказчиков?

    Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, оказывает транспортные и экспедиционные услуги. Вправе ли такой индивидуальный предприниматель на основании части второй п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях?

    Необходимо ли заполнять оборотную сторону путевого листа в графе «Выполнение задания», если организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; общую систему налогообложения?

    Необходимо ли заполнять графу «Движение топливно-смазочных материалов (ТСМ)» на лицевой стороне путевого листа организации, применяющей упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения?

    10.3. Туристическая деятельность

    Реализация туроператором, применяющим УСН, тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Отражение в учете туроператора, применяющего УСН, реализации тура, включающего услуги, приобретенные в том числе по посредническим договорам.

    Как в бухгалтерском учете туристической организации (комиссионер), применяющей УСН без уплаты НДС, отразить реализацию с рассрочкой платежа тура по договору комиссии с туроператором Республики Беларусь (комитент), обязательства по которому выражены в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте?

    Туристическая организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС и реализует туры по договору комиссии с нерезидентом через посредника (субкомиссионера). По договору субкомиссии дополнительная выгода остается в распоряжении субкомиссионера. Что будет налоговой базой по налогу при применении УСН туристической организацией?

    Туристическая фирма (комиссионер) реализует туры по договорам комиссии, применяет упрощенную систему налогообложения без НДС, денежные средства принимаются по кассовому аппарату. Для налогообложения принимают размер комиссионного вознаграждения. Каким образом будет исчисляться налог в связи с установкой средства контроля налоговых органов с 01.08.2017, если по кассе отражается вся выручка, а налог исчисляется из комиссионного вознаграждения?

    Туристическая организация (турагент) работает по договорам комиссии с туроператором, применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Учет ведет в книге учета доходов и расходов. Как правильно заполнить графы 1 и 2 строки 1 таблицы в части II данной книги?

    Турагент применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ведет бухгалтерский учет. Какими бухгалтерскими записями и документами отразить покупку тура у туроператора и продажу его туристу? Облагаются ли налогом при упрощенной системе налогообложения курсовые разницы, возникшие при продаже тура?

    Туристическая организация (турагент), применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при осуществлении деятельности в рамках договора комиссии, заключенного с туроператором, реализует гражданам Республики Беларусь туры за наличный расчет. Что включается в налоговую базу, облагаемую налогом при применении упрощенной системы налогообложения: сумма комиссионного вознаграждения и стоимость реализованного тура или только сумма комиссионного вознаграждения?

    10.4. Коммунальные услуги

    Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.

    Правильно облагаем возмещаемые затраты по коммунальным услугам при применении упрощенной системы налогообложения.

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, сдает имущество в аренду. Поставщики коммунальных услуг выставляют счета с НДС. Каков порядок выставления ЭСЧФ в данной ситуации?

    Общество с ограниченной ответственностью сдает в аренду недвижимость и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Своим арендаторам перевыставляет НДС по коммунальным услугам, который ему в свою очередь выставляют коммунальные службы. Признается ли общество с ограниченной ответственностью плательщиком НДС при выделении НДС в счетах на коммунальные расходы?

    10.5. Некоммерческие организации

    О налогообложении некоммерческих организаций.

    Учет в налоговой базе для упрощенной системы налогообложения доходов товарищества собственников.

    Организация некоммерческая, в связи с чем не осуществляет предпринимательскую деятельность. Вместе с тем у нее есть доходы и расходы от внереализационных операций. Вправе ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения? Если да, то какой показатель признается налоговой базой для исчисления налога при УСН - сумма внереализационных доходов или сальдо внереализационных доходов и расходов?

     

    01.12.2017

     

    Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

     

    Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»


    Источник: http://bii.by/tx.dll?d=155788


    Поделись с друзьями



    Рекомендуем посмотреть ещё:



    Все по одной теме Упрощенная система налогообложения Автор Аналитическая 23 апреля какой праздник церковный 2018 что

    Как платить ндс при усн 2018 Как платить ндс при усн 2018 Как платить ндс при усн 2018 Как платить ндс при усн 2018 Как платить ндс при усн 2018 Как платить ндс при усн 2018

    ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ